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发表于 6 天前 | 显示全部楼层 |阅读模式

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短期借款的核算
短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
(一)企业借入的各种短期借款
借:银行存款
贷:短期借款
(二)资产负债表日,应按计算确定的短期借款利息费用
借:财务费用
贷:银行存款 【直接支付】
应付利息 【月末计提】
借:应付利息
贷:银行存款
(三)归还借款
借:短期借款
贷:银行存款
应付职工薪酬

(一)应付职工薪酬的内容
职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出,包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
1.包括的内容
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
2.注意问题
从薪酬的涵盖时间和支付形式来看,职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。从薪酬的支付对象来看,职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其他被赡养人的福利,比如支付给因公伤亡职工的配偶、子女或其他被赡养人的抚恤金。
(二)职工薪酬确认与计量
1.职工薪酬的确认
职工薪酬准则规定,企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外,应当根据职工提供服务的受益对象,分别下列情况处理:
(1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本。计入 “生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等。
(2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入固定资产或无形资产成本。计入 “在建工程”、“研发支出”。
(3)除直接生产人员、直接提供劳务人员、建造固定资产人员、开发无形资产人员以外的职工,包括公司总部管理人员、董事会成员、监事会成员等人员相关的职工薪酬,因难以确定直接对应的受益对象,均应当在发生时计入当期损益。计入 “管理费用”、“销售费用”。
2.职工薪酬的计量
对于货币性薪酬,对于国家规定计提标准和计提比例的,企业应当根据职工提供服务情况和职工货币薪酬标准计量计算应计入职工薪酬的金额,例如,五险一金、工会经费和职工教育经费等。
对于国家没有规定计提标准和计提比例的的职工福利费,企业应当根据历史经验数据和当期福利计划,预计当期应计入职工薪酬的福利费金额;每一资产负债表日,企业应当对实际发生的福利费金额和预计金额进行调整。
应交税费

(一)应交税费科目核算内容
企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。
【例题】企业缴纳的下列税金,应通过“应交税费”科目核算的有( )。
A.印花税  B.耕地占用税
C.房产税  D.土地增值税
『正确答案』CD
『答案解析』企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。
【思考问题】不通过“应交税费”科目核算?买车?买房子?买花?买(占)地?
【答案】车辆购置税、契税、印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算。
(二)应交增值税
1.一般纳税企业的核算
(1)采购存货、固定资产和接受应税劳务
①购进时
借:原材料、库存商品等 【采购存货】
固定资产、工程物资等【采购生产经营用的固定资产】
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、应付账款
②如果购进免税农产品
借:库存商品 【购买价款-购买价款×13%】
应交税费——应交增值税(进项税额)【购买价款×13%】
贷:银行存款 【购买价款】
③接受应税劳务(修理等)
借:管理费用、销售费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、应付账款
④购进或销售货物以及生产经营过程中支付的运输费,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定扣除率7%计算进项税额。
(2)进项税额转出
①企业购进的货物发生非常损失,其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目
借:待处理财产损溢
贷:原材料或库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(3)销售货物或者提供应税劳务
企业销售货物或者提供应税劳务,按照营业收入和应收取的增值税税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,按照实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。
(4)视同销售行为
企业的有些交易和事项按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。视同销售需要交纳增值税的事项如企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费,将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。在这些情况下,企业应当借记“在建工程”、“长期股权投资”、“营业外支出”等科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目等。
(三)应交消费税
1.销售应税消费品
企业销售应税消费品应交的消费税,应借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。
2.自产自用应税消费品
企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时,按规定应交纳的消费税,借记“在建工程”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。

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