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[学习交流] 【重量干货来袭~!】营改增背景下的财务,开具发票应避免涉足这些“雷区”

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发表于 6 天前 | 显示全部楼层 |阅读模式

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建筑行业由于自身流动性强、生产周期长的特点,使得其在财务处理上相对于其他行业来说要复杂不少,特别是在发票的开具和取得上更是有许多需要注意避免涉足的雷区。下面我们就让乐考网老师来给大家讲解一下,营改增后建筑业在发票的开具上需要注意哪些问题吧。

开具发票时需要注意的问题:

1.一般纳税人:提供建筑服务的一般纳税人在机构所在地自行开具增值税普通发票和增值税专用发票。

2.小规模纳税人:提供建筑服务的小规模纳税人在机构所在地自行开具增值税普通发票或去税务部门代开增值税专用发票。

注:营改增后,提供建筑服务的纳税人应回机构所在地自行开具增值税发票。纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,不能自行开具增值税发票的,可在建筑服务发生地申请开具增值税发票。

具体要求如下:

纳税人申请在建筑服务发生地代开增值税发票不得由代征单位代开,应持下列资料到建筑服务发生地主管税务机关办税服务厅申请代开增值税发票。

(1)纳税人提供《增值税预缴税款表》和税收缴款凭证原件及复印件。

(2)扣除分包款的,提供与分包方签订的分包合同原件及复印件。

(3)扣除分包款的,提供从分包方取得的发票原件及复印件。

3.提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

4.自2017年6月1日起,将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业增值税小规模纳税人(以下称“自开发票试点纳税人”)提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具。

自开发票试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

这是继住宿业和鉴证咨询业实施小规模纳税人自开增值税专用发票试点后的又一试点行业。

5.纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的,可于2017年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

6.属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

(二)适用免征增值税规定的应税行为。

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